企業簽訂合同應注意的8個涉稅點

創業知識 2019/4/26 10:49:07 來源:企望港

1、設置稅收政策變化特別條款

增值稅雖是價外稅，但是與定價也存在密切關系，通常也是談判重要考慮事項，4月1日前后簽訂合同中，需要就增值稅稅率下調事項進行明確，避免引發糾紛，當然這種民事約定不得違反稅收法律法規文件的規定。

2、關注合同生效及納稅義務發生時間

簽訂合同不代表合同立即生效，同時需要關注納稅義務發生時間的規定。如財稅〔2016〕36號規定，納稅人發生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天。

3、交易價款或報酬應含稅

從商業交易的慣例來看，交易價款應該包含稅款，合同中明確交易價款為含增值稅價款，可以減少交易雙方圍繞增值稅可能發生的爭議，尤其在稅改頻繁期間。

4、明確交易方納稅人身份

一般納稅人和小規模納稅人，在增值稅計稅方法、稅率（征收率）上存在差別，交易合同中應明確納稅人身份，必要時可將營業執照復印件、一般納稅人資格認定復印件作為合同的附件，明確開票類型、開具日期、送達期限等內容。

5、取得合法有效抵扣憑證

取得不了增值稅專用發票、其他合規抵扣憑證或者不合規，對受票方都會造成法律和經濟損失，可考慮將增值稅發票的取得和開具與收付款義務相關聯，并就開具發票所造成的違約行為約定違約金、損失賠償金。

6、注意合同標的、數量、質量變更的稅務處理

如果合同標的發生變更，則可能涉及到混合銷售、兼營的風險，納稅人需要關注發生的變更是否對其有利，必要時，需要在合同中區分不同項目的價款。

7、價外費用的定性

增值稅納稅人的銷售額，不僅包括價款，還有價外費用，是指價外收取的各種性質的收費，建議與價款沒有關聯的費用可以簽訂獨立合同，避免被課稅。

8、注重三流一致，防范虛開風險

三流一致，三證統一，合同與企業的賬務處理相匹配，合同與企業的稅務處理相匹配，合同與企業發票開具相匹配，使得法律憑證、會計憑證和稅務憑證的三證統一。

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