增值稅的納稅人分為小規模納稅人和一般納稅人
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2019/4/19 13:04:13
來源:企望港
增值稅，顧名思義就是對增值額進行征稅，即對買賣價格之間的差價進行收稅，這樣可以更好地除去重復收稅的問題，一定程度上減少企業的負擔。增值稅是財政收入的第一大稅收來源。
需要注意的是：增值稅的納稅人分為小規模納稅人和一般納稅人。小規模納稅人的增值稅是以全部業務收入為基數來算的，只有一般納稅人是以增值額為基數算的。兩種類型納稅人的稅率不同。
今年3月5日，李克強總理在《政府工作報告》中提出，實施更大規模的減稅，深化增值稅改革以來，國家稅務總局相繼發布一系列重磅文件，釋放萬億利好。
就創業者和財務人員最關心的增值稅政策，小快給大家梳理一下，劃重點。
一、降稅率
想必大家都已經了解，從2019年4月1日起，增值稅一般納稅人原適用16%稅率的，稅率調整為13%；原適用10%稅率的，稅率調整為9%。
小快提醒：政策時間“從4月1日起”，指的是納稅義務發生時間。凡是納稅義務發生時間在4月1日之前的，一律按原稅率開具發票；相反，凡是納稅義務發生時間在4月1日之后的，按照新稅率13%、9%開具發票。
二、擴大抵扣范圍
從4月1日起，進一步擴大進項稅抵扣范圍，將旅客運輸服務納入抵扣。旅客運輸服務納入抵扣，通俗的講：火車票、飛機票、汽車票等客票可以作為增值稅進項稅抵扣憑證了。
小快提醒：
1、旅客運輸服務大部分不是專票。電子普票、電子行程單、鐵路車票和其他客票，只要符合要求統統都可以抵扣。
2、發票開具日期是：4月1日及以后
3、如何計算：
出差機票：票價+附加，按9%算抵扣，注意：民航發展基金不計入！
鐵路客票：只需按照票價來，票價÷（1＋9%）×9%
公路客票：票價÷（1＋3%）×3%
三、加計抵減政策
自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產、生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額。
小快提醒：
1、加計抵減是特別的、臨時性的優惠方式，規定執行期限自2019年4月1日至2021年12月31日。
2、生產、生活性服務業納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。
以上為小快給大家梳理的增值稅重點，同時，小快還要提醒4月1日后，簽合同要注意的8個涉稅點！
企業簽訂合同應注意的8個涉稅點
1設置稅收政策變化特別條款
增值稅雖是價外稅，但是與定價也存在密切關系，通常也是談判重要考慮事項，4月1日前后簽訂合同中，需要就增值稅稅率下調事項進行明確，避免引發糾紛，當然這種民事約定不得違反稅收法律法規文件的規定。
2關注合同生效及納稅義務發生時間
簽訂合同不代表合同立即生效，同時需要關注納稅義務發生時間的規定。如財稅〔2016〕36號規定，納稅人發生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天。
3交易價款或報酬應含稅
從商業交易的慣例來看，交易價款應該包含稅款，合同中明確交易價款為含增值稅價款，可以減少交易雙方圍繞增值稅可能發生的爭議，尤其在稅改頻繁期間。
4明確交易方納稅人身份
一般納稅人和小規模納稅人，在增值稅計稅方法、稅率（征收率）上存在差別，交易合同中應明確納稅人身份，必要時可將營業執照復印件、一般納稅人資格認定復印件作為合同的附件，明確開票類型、開具日期、送達期限等內容。
5取得合法有效抵扣憑證
取得不了增值稅專用發票、其他合規抵扣憑證或者不合規，對受票方都會造成法律和經濟損失，可考慮將增值稅發票的取得和開具與收付款義務相關聯，并就開具發票所造成的違約行為約定違約金、損失賠償金。
6注意合同標的、數量、質量變更的稅務處理
如果合同標的發生變更，則可能涉及到混合銷售、兼營的風險，納稅人需要關注發生的變更是否對其有利，必要時，需要在合同中區分不同項目的價款。
7價外費用的定性
增值稅納稅人的銷售額，不僅包括價款，還有價外費用，是指價外收取的各種性質的收費，建議與價款沒有關聯的費用可以簽訂獨立合同，避免被課稅。
8注重三流一致，防范虛開風險
三流一致，三證統一，合同與企業的賬務處理相匹配，合同與企業的稅務處理相匹配，合同與企業發票開具相匹配，使得法律憑證、會計憑證和稅務憑證的三證統一。
需要注意的是：增值稅的納稅人分為小規模納稅人和一般納稅人。小規模納稅人的增值稅是以全部業務收入為基數來算的，只有一般納稅人是以增值額為基數算的。兩種類型納稅人的稅率不同。
今年3月5日，李克強總理在《政府工作報告》中提出，實施更大規模的減稅，深化增值稅改革以來，國家稅務總局相繼發布一系列重磅文件，釋放萬億利好。
就創業者和財務人員最關心的增值稅政策，小快給大家梳理一下，劃重點。
一、降稅率
想必大家都已經了解，從2019年4月1日起，增值稅一般納稅人原適用16%稅率的，稅率調整為13%；原適用10%稅率的，稅率調整為9%。
小快提醒：政策時間“從4月1日起”，指的是納稅義務發生時間。凡是納稅義務發生時間在4月1日之前的，一律按原稅率開具發票；相反，凡是納稅義務發生時間在4月1日之后的，按照新稅率13%、9%開具發票。
二、擴大抵扣范圍
從4月1日起，進一步擴大進項稅抵扣范圍，將旅客運輸服務納入抵扣。旅客運輸服務納入抵扣，通俗的講：火車票、飛機票、汽車票等客票可以作為增值稅進項稅抵扣憑證了。
小快提醒：
1、旅客運輸服務大部分不是專票。電子普票、電子行程單、鐵路車票和其他客票，只要符合要求統統都可以抵扣。
2、發票開具日期是：4月1日及以后
3、如何計算：
出差機票：票價+附加，按9%算抵扣，注意：民航發展基金不計入！
鐵路客票：只需按照票價來，票價÷（1＋9%）×9%
公路客票：票價÷（1＋3%）×3%
三、加計抵減政策
自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產、生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額。
小快提醒：
1、加計抵減是特別的、臨時性的優惠方式，規定執行期限自2019年4月1日至2021年12月31日。
2、生產、生活性服務業納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。
以上為小快給大家梳理的增值稅重點，同時，小快還要提醒4月1日后，簽合同要注意的8個涉稅點！
企業簽訂合同應注意的8個涉稅點
1設置稅收政策變化特別條款
增值稅雖是價外稅，但是與定價也存在密切關系，通常也是談判重要考慮事項，4月1日前后簽訂合同中，需要就增值稅稅率下調事項進行明確，避免引發糾紛，當然這種民事約定不得違反稅收法律法規文件的規定。
2關注合同生效及納稅義務發生時間
簽訂合同不代表合同立即生效，同時需要關注納稅義務發生時間的規定。如財稅〔2016〕36號規定，納稅人發生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天。
3交易價款或報酬應含稅
從商業交易的慣例來看，交易價款應該包含稅款，合同中明確交易價款為含增值稅價款，可以減少交易雙方圍繞增值稅可能發生的爭議，尤其在稅改頻繁期間。
4明確交易方納稅人身份
一般納稅人和小規模納稅人，在增值稅計稅方法、稅率（征收率）上存在差別，交易合同中應明確納稅人身份，必要時可將營業執照復印件、一般納稅人資格認定復印件作為合同的附件，明確開票類型、開具日期、送達期限等內容。
5取得合法有效抵扣憑證
取得不了增值稅專用發票、其他合規抵扣憑證或者不合規，對受票方都會造成法律和經濟損失，可考慮將增值稅發票的取得和開具與收付款義務相關聯，并就開具發票所造成的違約行為約定違約金、損失賠償金。
6注意合同標的、數量、質量變更的稅務處理
如果合同標的發生變更，則可能涉及到混合銷售、兼營的風險，納稅人需要關注發生的變更是否對其有利，必要時，需要在合同中區分不同項目的價款。
7價外費用的定性
增值稅納稅人的銷售額，不僅包括價款，還有價外費用，是指價外收取的各種性質的收費，建議與價款沒有關聯的費用可以簽訂獨立合同，避免被課稅。
8注重三流一致，防范虛開風險
三流一致，三證統一，合同與企業的賬務處理相匹配，合同與企業的稅務處理相匹配，合同與企業發票開具相匹配，使得法律憑證、會計憑證和稅務憑證的三證統一。
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