4月1日后還能開16%、10%的舊稅率發票嗎？

答：可以開。但發票不是你想開就能開，是有條件的，這個條件在國家稅務總局2019年14號規定的很清楚。

第一種情況：退回要開紅字發票的增值稅

一般納稅人（以下稱納稅人）在增值稅稅率調整前已按原16%、10%適用稅率開具的增值稅發票，發生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發票的，按照原適用稅率開具紅字發票；開票有誤需要重新開具的，先按照原適用稅率開具紅字發票后，再重新開具正確的藍字發票。

第二種情況：補開發票的

納稅人在增值稅稅率調整前未開具增值稅發票的增值稅應稅銷售行為，需要補開增值稅發票的，應當按照原適用稅率補開。

從4月1日起，開票系統自動升級，稅率欄設有16%和10%稅率可以選擇，默認選擇新稅率。但是如果有上述兩種情況，納稅人還是需要手工選擇原稅率開票。

4月開始，每一筆16%、10%的發票

稅務局都會進行監控追蹤

根據國家稅務總局《關于做好2019年深化增值稅改革第一階段“開好票”相關工作的通知》（知稅總函〔2019〕81號），各級稅務機關要以增值稅發票管理系統中采集到的發票數據為依托，跟蹤監控納稅人發票開具情況，并且據此采取有針對性的服務和管理措施。對于大量開具舊稅率發票等情況，要進行分析研判。

什么意思？也就是說，按照總局的要求，各級稅務機關可以在4月1日之后隨時給企業拉清單，一旦出現舊稅率的發票，都要逐一核實分析原因。

如果符合開具舊稅率發票的規定，OK，沒問題！如果不屬于，需要核實分析具體原因！

舉個例子：

Q：合同就是這樣簽訂的，我按合同開的，客戶也要求必須按合同稅率開，沒有辦法啊。

A：開票適用什么稅率不是看合同，而是按納稅義務時間，你如果是4月1日后產生的納稅義務，必須開具13%或者9%的發票，否則就是錯誤開票行為，需收回發票作廢重開。 

Q：其實我是3月底給客戶就發貨了，只不過月末沒來得及開票，我4月開的，納稅義務應該是3月，我開舊稅率沒問題啊。

A：納稅義務時間3月，3月你申報增值稅涵蓋這筆收入沒有？做未開票收入申報沒有？沒有的話需要調整3月申報表，如果調整后申報表產生了新增增值稅金，除了按規定繳納外，對應部分還要繳納滯納金。

新稅率的出臺，對部分納稅人可謂是“無事家中坐，禍從天上來”，一不小心，還要繳納滯納金。

按照今年稅總函〔2019〕81號的精神，快sir在此提醒納稅人，風險要提前應對，盡量避免4月1日后無正當理由的舊稅率開票行為。

稅率調整后的開票一定要注意！

增值稅稅率調整后，發票開具需要注意：納稅義務發生時間決定業務的適用稅率，影響發票開具的稅率及銷項稅額的計算。

提醒一：以納稅義務發生時間判斷適用稅率

有人認為，4月1日以后開具發票的就適用調整以后的新稅率，即以發票開具時間來判斷適用什么稅率。這種說法是錯誤的。

正確的理解是：

從4月1日起調整了新稅率，所指的執行時間是納稅義務發生時間，也就是說納稅義務發生在2019年4月1日（含）之后的，適用調整后的13%、9%的新稅率，按照新稅率開具發票，而納稅義務在2019年3月31日（含）及以前發生的，一律使用原來16%、10%稅率，按照原稅率表開具發票。

即：適用什么稅率，應該根據納稅義務發生時間來判斷。4月1日后不管發票開16%還是13%、10%還是9%、6%稅率，一定以納稅義務發生時間為準。別看開票蹦的歡，小心開后拉清單。

提醒二：跨期開票要注意這些情形：

1、發生銷售折讓、中止、退回等情形，需要開具紅字發票的，應按照原適用稅率開具紅字發票。  

2、開票有誤需要重新開具的，先按照原適用稅率開具紅字發票后，再重新按原適用稅率開具正確的發票。

3、原則上是以發票開具日期來確定發票上開具的稅率及銷項稅額，納稅義務發生時間在3月31日（含）之前，由于種種原因未開具發票的，如果稅率調整前已經做了“未開發票收入”的納稅申報，只是沒有開具發票的，則在新稅率實施之日以后開具發票時，對于已申報的無票收入部分對應的業務仍可按原稅率開具（發票上開具的稅率及銷項稅額）；如果因種種原因非要按原稅率開具發票，但在稅率調整之日以前，相應的銷售額又沒有作“未開具發票收入”申報納稅的，則等于是延期繳納了稅款，在以原稅率開具發票后，該部分增值稅需要加收滯納金。

4月1日（含）以后，增值稅發票稅控開票軟件稅率欄次默認顯示調整后稅率，一般納稅人發生上述跨期銷售行為，可以手工選擇原適用稅率開具增值稅發票。

提醒三：4月1日前不必將所有發票認證完

有人認為，4月1日之前必須把發票認證了，4月1日（含）以后只能以13%、9%的稅率認證抵扣。這種想法是錯誤的。

發票認證（勾選）期限是有明確規定的，目前是發票開具之日起360天，只要不過期就可以。按照增值稅暫行條例及實施細則的規定，納稅人取得的增值稅扣稅憑證，符合政策規定且在認證（勾選）有效期，可以認證抵扣進項稅額，不會因為稅率的調整而發生變化。

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